Бухгалтеры и отделы закупок часто спрашивают: можно ли заключать договор поставки с индивидуальным предпринимателем и не будет ли проблем с НДС и расходами? Коротко: если ИП применяет общую систему налогообложения (ОСНО), для покупателя последствия те же, что при покупке у ООО, а ответственность поставщика даже шире.
Сравнение: ИП на ОСНО и ООО
| Вопрос | ИП на ОСНО | Сравнение с ООО |
|---|---|---|
| Договор поставки | По тем же правилам ГК РФ (ст. 506–524) | ✓ одинаково |
| Споры | Арбитражный суд (ст. 27 АПК РФ) | ✓ одинаково |
| НДС к вычету | Да, при ОСНО — УПД с НДС 22 % | ✓ одинаково |
| Признание расходов | Да, при документальном подтверждении | ✓ одинаково |
| Налоговый агент | Покупатель им не является | ✓ одинаково |
| Ответственность поставщика | ИП — всем имуществом; ООО — имуществом общества | Шире у ИП |
Правовой статус и договор
ИП — полноправный субъект предпринимательской деятельности, зарегистрированный в ЕГРИП (п. 1 ст. 23 ГК РФ). К его деятельности применяются правила, регулирующие деятельность коммерческих организаций (п. 3 ст. 23 ГК РФ). Договор поставки заключается, исполняется и прекращается по тем же правилам, что и с ООО, а споры рассматривает арбитражный суд.
Ответственность — шире, чем у ООО
ИП отвечает по обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ). Участники ООО по обязательствам общества не отвечают (п. 1 ст. 87 ГК РФ). Обязательства сохраняются за гражданином и после прекращения статуса ИП.
НДС, вычеты и расходы
ИП на ОСНО — плательщик НДС наравне с организациями (п. 1 ст. 143 НК РФ). Мы выставляем УПД с НДС по ставке 22 %, покупатель принимает налог к вычету в общем порядке. Затраты на товары учитываются в расходах при налоге на прибыль и УСН «доходы минус расходы» на тех же основаниях, что и при покупке у ООО. Покупатель не является налоговым агентом и ничего не удерживает при оплате.
Документы и проверка контрагента
Отгрузка оформляется УПД, документооборот — через Контур.Диадок с УКЭП, маркированный товар передаётся с кодами «Честный ЗНАК». По запросу предоставляем выписку из ЕГРИП, карточку предприятия, справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сертификаты и декларации. ИП вправе участвовать в закупках по 44-ФЗ и 223-ФЗ — у нас есть такой опыт.
Материал носит информационный характер. Смотрите также: решения для отдела закупок, условия оплаты.
